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第3章 会计循环:借贷记账法-PPT精选文档75页_图文

第3章 会计循环:捕捉经济事件
学习目标
1. 确认会计循环的步骤,讨论会计记录的作用 2. 理解账户的概念及其结构 3. 理解复式记账原理 4.解释净利润、收入和费用的性质 5.理解收入和费用记录中的配比原则和实现原则 6理解如何在会计系统中记录交易事项 7.掌握试算平衡表的编制和用途

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第一节 会计循环
一、会计循环的概念和步骤 1.概念——会计循环(accounting cycle)是指
每隔一定时期在财务报表中记录、分类和汇总会 计信息的系列会计过程。

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2.会计循环的步骤(accounting cycle教材): (1)编制会计凭证——记录交易事项 (2)登记账户 (3)编制试算平衡表 (4)进行期末调整 (5)编制调整后试算平衡表 (6)编制财务报表 (7)编制结账分录并过账 (8)编制结账后试算平衡表

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会计循环

编写分录记录交 易

将分录过入分类 账账户

进行试算平衡

期末调整事项

结账后试算平衡

编制结账分录并 编制财务报表 过账

调整后试算平衡

二、会计记录的作用 1、建立资产和交易的报告责任 2、追踪常规企业活动 3、获取具体交易的细节 4、评价企业的绩效 5、保留企业活动的凭据

(三)三会、计会核计算记方录法(的会组计成内核容算方法-国内)
1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务报告

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设置账户
设置账户是对会计对象的具体内容进行日常 分类核算和监督的一种专门方法。

复式记账

填制和审核凭证
会计凭证是记录经济业务,明确经济责任的 书面证明,是登记账簿的依据。

填制和审核凭证

登记账簿

成本计算
成本计算是按照一定的对象归集和分配与生 产经营活动有关的全部费用,以便确定各该对 象的总成本和单位成本的一种专门方法。

财产清查

编制会计报表

会计核算方法的应用程序
财务报告
1.经济业务发生后,先要取得合法凭证; 2.根据设置的账户,按复式记账方法登记账簿; 3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查,在账实相符基础 上编制财务报告。

第二节 会计科目与会计账户
一、会计科目的含义和分类
1. 含义:会计科目是对会计要素进行分类的具体项目(标志)。

货 币 资 金







动 资

投 应资









款存



现金

银行存款 会 计

原材料



库存商品 目

现金 银行存款 原材料

包装物

会计账户

2. 会计科目的分类(级次):
(1)总分类科目(一级科目或总账科目) (2)明细科目(二级科目或分类账科目)

总分类科目 应收账款
一级科目

明细分类科目 沿海公司 鸿运公司
二级科目

会计科目的级次

总分类科目 一级科目 库存商品

明细分类科目

二级科目 三级科目

白酒

茅台酒

五粮液

汾酒

红星二锅头

啤酒

青岛啤酒 燕山啤酒

二、会计账户的含义、结构和分类
1. 含义:会计账户是根据会计科目设置的,有一 定的结构,用于分类、系统、连续的记录经济业 务的工具。

2、账户的结构 (1)基本结构:账户的全部结构中用来登记增加 额、减少额和余额的那部分结构。

(2)账户基本结构的简化形式——T形账户

(3)账户能够提供的金额指标

(2)按会计要素分为: 资产账户、负债账户、所有者权益账户 收入账户、费用账户、利润账户 (3)按列入的会计报表分为:
资产负债表账户 利润表账户
(4)按期末是否有余额分为:
实账户(期末有借方、贷方余额) 虚账户(期末结转后无余额)。

第三节 借贷记账法的原理
一、借贷记账法的含义 借贷记账法——以“借”和“贷”作为记账
符号,对每笔发生的经济业务(所引起会计要素 的数量变化),同时在两个或两个以上的账户中, 以相等的金额进行登记的一种记账方法。

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二、借贷记账法下的账户结构

1、资产类账户结构
资产类会计科目





期初余额 ××× 本期增加额 ×××

本期减少额 ×××

本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××

期末余额

×××

期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

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企业用银行存款40000元购买机器设备一台。



银行存款





固定资产





期初余额 100000

40000

40000

期末余额 60000

2、负债类账户结构
负债类会计科目





本期减少额 ×××

期初余额 ××× 本期增加额 ×××

本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××

期末余额

×××

期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

例 从银行借入短期借款60000元,存入银行。

短期借款





银行存款





期初余额 90000
60000

期初余额 100000
60000

期末余额150000 期末余额160000

3、所有者权益类账户结构

所有者权益类会计科目





本期减少额 ×××

期初余额 ××× 本期增加额 ×××

本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××

期末余额

×××

期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

3、收入类账户结构

本年利润







收入会计科目


收入

本期结转或减少额××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××

4、费用类账户结构

费用会计科目





本年利润





本期增加额××× 本期减少或转出额××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××

费用

账户结构总结

资产增加 费用增加
负债及所有者权益减少 收入减少 利润减少
资产余额


负债及所有者权益增加 利润增加 收入增加
资产减少 费用减少
负债及所有者权 益余额

三.借贷记账法记账规则
记账规则
1、一项资产增加,(借)一项负债或所有者权益增加;(贷) 2、一项资产减少,(贷)一项负债或所有者权益减少;(借) 3、一项资产增加,(借)另一项资产见减少;(贷) 4、一项负债或所有者权益增加,(贷)另一项负债或所有者权 益减少。(借)
“有借必有贷 借贷必相等”

四、借贷记账法下会计分录的编写 1、含义——会计分录是指按照借贷记账法的记账 规则要求,指明该项业务应记帐户名称、方向和 金额的一种记录。 2、会计分录的编写步骤: (1)分析会计事项的类型 (2)选择应用的账户 (3)确定记账方向(借方还是贷方) (4)确定金额

会计分录

是对每一笔经济业 务列示其应借记和 应贷记的账户名称 及其金额的一种记
录。

案例: 从银行提取现金1000元备用。

借: 现金

1000

金额

贷: 银行存款

1000

记账

应用账户

方向

第四节 借贷记账法运用 —记录资产负债表交易
一、运用借贷记账法的基本步骤:
1.分析会计事项
2.明确借贷规则
3.编写分录
4.登记账户

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二、借贷记账法运用举例1:
1、从银行提取现金1000元备用。 2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于
偿还前欠华丰公司的货款。
3、向宏伟工厂购入材料一批,价款18000元,货款 未付。
4、以银行存款15000元上缴税金。 5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。 6、光明公司从A公司抽回投资10000元,A公司以
银行存款支付

2019年11月22日
McGraw-Hill/Irwin

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? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

借贷记账法的应用

1、借:现金1000 贷:银行存款1000
3、借:原材料18000 贷:应付账款18000

2、借:应付账款20000 贷:短期借款20000
4、借:应交税费15000 贷:银行存款15000

5、借:银行存款50000 贷:实收资本50000
McGraw-Hill/Irwin

6、借:实收资本10000 贷:银行存款10000
? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

1、从银行提取现金1000元 借贷记账法的应用
备用。

2、向银行借入期限三个月 的款项一笔20000元用于偿 还前欠华丰公司的货款。

3、向宏伟工厂购入材料一 批,价款18000元,货款未 付。 4、以银行存款15000元上 缴税金。

借 银行存款 贷
①1000

借 现金 贷
①1000

5、接受投资人投入款项一 笔50000元存入银行。

6、光明公司从A公司抽回 投资10000元,A公司以银 行存款支付。

McGraw-Hill/Irwin

? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

借贷记账法
借贷记账法的应用

1、从银行提取现金1000元 借 银行存款 贷

借 现金 贷

备用。

2、向银行借入期限三个月的

①1000

①1000

款项一笔20000元用于偿还前

欠华丰公司的货款。

3、向宏伟工厂购入材料一批, 借
价款18000元,货款未付。
4、以银行存款15000元上缴 税金。
5、接受投资人投入款项一笔 50000元存入银行。
6、光明公司从A公司抽回投 资10000元,A公司以银行存 McGraw款-H支ill/付Irw。in

短期借款 贷
②20000
借 应付账款 贷
②20000
? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

借贷记账法
借贷记账法的应用

1、从银行提取现金1000元 借 银行存款 贷

借 现金 贷

备用。

2、向银行借入期限三个月的

①1000

①1000

款项一笔20000元用于偿还前

欠华丰公司的货款。

3、向宏伟工厂购入材料一批, 借
价款18000元,货款未付。
4、以银行存款15000元上缴 税金。

短期借款 贷
②20000

5、接受投资人投入款项一笔 50000元存入银行。
6、光明公司从A公司抽回投 资10000元,A公司以银行存 McGraw款-H支ill/付Irw。in

借 原材料
③18000

贷 借 应付账款 贷
②20000 ③18000
? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

借贷记账法
借贷记账法的应用

1、从银行提取现金1000元 借 银行存款 贷

备用。

2、向银行借入期限三个月的 款项一笔20000元用于偿还前

①1000 ④15000

欠华丰公司的货款。

3、向宏伟工厂购入材料一批, 借
价款18000元,货款未付。
4、以银行存款15000元上缴 税金。

短期借款 贷
②20000

借 现金 贷
①1000
借 应交税费 贷
④15000

5、接受投资人投入款项一笔 50000元存入银行。
6、光明公司从A公司抽回投 资10000元,A公司以银行存 McGraw款-H支ill/付Irw。in

借 原材料
③18000

贷 借 应付账款 贷
②20000 ③18000
? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

借贷记账法
借贷记账法的应用

1、从银行提取现金1000元 备用。
2、向银行借入期限三个月的 款项一笔20000元用于偿还前 欠华丰公司的货款。

借 银行存款 贷
⑤50000 ①1000 ④15000

3、向宏伟工厂购入材料一批, 借
价款18000元,货款未付。
4、以银行存款15000元上缴 税金。

短期借款 贷
②20000

借 现金 贷
①1000
借 应交税费 贷
④15000
借 实收资本 贷
⑤50000

5、接受投资人投入款项一笔 50000元存入银行。
6、光明公司从A公司抽回投 资10000元,A公司以银行存 McGraw款-H支ill/付Irw。in

借 原材料
③18000

贷 借 应付账款 贷
②20000 ③18000
? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

借贷记账法
借贷记账法的应用

1、从银行提取现金1000元 备用。
2、向银行借入期限三个月的 款项一笔20000元用于偿还前 欠华丰公司的货款。

借 银行存款 贷
⑤50000 ①1000 ④15000 ⑥10000

3、向宏伟工厂购入材料一批, 借
价款18000元,货款未付。
4、以银行存款15000元上缴 税金。

短期借款 贷
②20000

借 现金 贷
①1000
借 应交税费 贷
④15000
借 实收资本 贷
⑥10000 ⑤50000

5、接受投资人投入款项一笔 50000元存入银行。
6、光明公司从A公司抽回投 资10000元,A公司以银行存 McGraw款-H支ill/付Irw。in

借 原材料
③18000

贷 借 应付账款 贷
②20000 ③18000
? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

二、借贷记账法运用举例2:课本58-60页
1. 1月20日,迈克尔及其家庭成员投入80000美元 换取公司股本:
借:现金 80000 贷:股本 80000
2. 1月21日,公司以52000美元购买一块土地: 借:土地 52000
贷:现金 52000

McGraw-Hill/Irwin

? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

3. 1月22日,购买建筑物价格36000元,支付6000 元现金,另30000元开出应付票据一张,期限 90天。
借:建筑 36000 贷:现金 6000 应付票据 30000
4. 1月23日,赊购工具一批,价格为13800元 借:工具及设备 13800
贷:应付账款 13800
5. 1月24日,26日,27日……

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? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

日记账—(填制会计凭证)

在实际的会计系统中,每笔企业交易的信息初始 记录在日记账的会计记录中。

GENERAL JOURNAL

Date

Account Titles and Explanation

2007

1 20 Cash

Capital Stock

Owners invest cash in the business.

McGraw-Hill/Irwin

Debit Credit

80,000

80,000

? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

过账——将日记账(会计凭证)的分录记 录到分类账账户中(登记账户)
过账( Posting) :将日记账中的 信息复制到分类 账账户中去。

McGraw-Hill/Irwin

? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

过账后的分类账

Date 2007
1 20

General Ledger Cash
Debit Credit
80,000

Balance 80,000

分类账的格式都采用流水余额式.

McGraw-Hill/Irwin

? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

?1月20日: 迈克尔及其家庭成员投入80000美元现 金作为公司的股本。

现金账户借方增加 80000元

股本账户贷方增加 80000元

Cash 1/20 80000
McGraw-Hill/Irwin

Capital Stock 1/20 80,000
? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

课堂练习:借贷记账法下会计分录的编写 1、业主投资转入资金10 000元,存入银行; 2、生产产品领用材料一批,价值12 000元; 3、购入设备,货款2 000元已用银行存款支付; 4、将现金1 500元存入银行; 5、购买材料4 000元,通过银行付款2 500元,余 款暂欠,材料尚未入库; 6、现金支付管理费用1 000元; 7、从银行借入三个月的借款5 000元; 8、用银行存款偿还银行两年期借款15 000元。

McGraw-Hill/Irwin

? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

第五节 净利润及利润表交易的记录
一、净利润的含义
净利润(net income)不是一项资产,而是企业经营 获利所带来的所有者权益的增加。

A = L + OE

增加

减少

增加

当赚取利润时,会使得资产增 . . . 净利润最终导致

加或者负债减少. . .

所有者权益增加

二、留存收益的含义
A = L + OE
股本 留存收益
留存收益(Retained Earnings )账户余额反映了公 司在整个经营寿命期内,净利润总额减去分派给股东
的股利后的余额。

三、利润表:预览

收入: 修理服务收入 已赚取租金收入 费用: 广告费用 工资费用 辅料费用 折旧费用:建筑 折旧费用:工具及设备 公用事业费用 保险费用 利息费用 税前利润 所得税费用 净利润
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通宵汽车服务公司 利润表
2019年(1.1-12.31)
$ 3,900 58,750 7,500 1,650 2,200 19,400 15,000 30

$ 172,000 3,000
$ 175,000
108,430 $ 66,570
26,628 $ 39,942
? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

1、利润表(income statement )是汇总反映 企业某一特定期间盈利性的财务报表。

会计期间或分期原则:为 了给财务报表使用者提供 及时的信息,应在相对较 短的相等会计期间内计量
净利润。

2、利润与特定的时期相联系(Accounting Periods)

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? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

四、收入和费用
1、收入和费用的概念

特定会计期间内 销售商品和提供 服务的价格。

所有者权益的 增加

赚取收入过程中 耗用的商品和服 务成本。
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所有者权益的 减少
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2、实现原则:何时记录收入?
实现原则(Realization Principle):表明收入 应该在商品已经销售或 服务已经提供的时候确
认。

McGraw-Hill/Irwin

? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

3、配比原则:何时记录费用?
配比原则(Matching Principle)
:表明费用应当在被耗用 时的会计期间记录,与获
得的收入相互配比。

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? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

●因果关系的配比:企业一定会计期间 的收入和与其相关的费用之间的配合比较
●时间关系的配比:同一会计期间内的 各项收入和与其相关的成本、费用,应当在 该会计期间内确认

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? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

? 划分收益性支出与资本性支出
●凡支出的效益仅与本会计年度(或一个 营业周期)有关的,应作为收益性支出。
●凡支出的效益与几个会计年度(或几个 营业周期)有关的,应作为资本性支出。

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目的: 合理确 定费用 的计入 期间, 准确确 认各期 利润及 资产。
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4、权责发生制会计
权责发生制会计(accrual basis of accounting)——在 收入赚取时确认收入,在相关商品和服务被耗用时确 认费用,收入和费用的确认并不是以款项的实际收付 为标准。
与权责发生制相对应的是现金制会计(收付实现 制)。

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一个简单的例子 — 两种会计处理基础的比较
? A企业2019年9月发生了以下业务:
9月1日, 收到8月份的B公司所欠货款1,000元; 9月15日,向C企业销售产品一批,价值800元, 货
款尚未收到; 9月16日,接到D公司订单,收到定金500元; 9月30日,支付第3季度电费1,200元。
? 请问:A公司9月份的收入和费用分别为多少?

权责发生制确认收入和费用举例

5、收入和费用的借贷规则

费用的发生会 减少所有者权


所有者权益

借方表示 贷方表示

减少

增加

收入的产生会 增加所有者权


费用类

借方表示 贷方表示

增加

减少

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收入类

借方表示 贷方表示

减少

增加

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五、股利支付的性质

股利支付会减 少所有者权益

所有者权益

借方表示 贷方表示

减少

增加

所有者的投资 会增加所有者
权益

股利

借方表示 贷方表示

增加

减少

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股本

借方表示 贷方表示

减少

增加

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六、记录利润表交易:举例
下面我们来看一下通 宵汽车服务公司, 2019年1-2月份的与 收入和费用有关的交
易: 课本66-70页。

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? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

1. 1月31日,记录收到现金收入2200元。

借:现金 2200

贷:修理服务收入 2200

2. 1月31日,支付员工一月份工资1200元

借:工资费用 1200

贷:现金

1200

3. 1月31日,支付一月份公用事业费200元

借:公用事业费 200

贷:现金

200

4 .2月1日,2日,4日,15日,28日……

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? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

第六节 试算平衡表
既然每笔交易都以相 等金额记录在账户的 借方和贷方,那么分 类账的借方总额应该
等于贷方总额。

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? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

一、试算平衡的含义和原理

1、含义:试算平衡是指根据会计恒等式和记账规则,对账

户记录结果的准确性进行检查的方法。

2、试算平衡表的原理(平衡公式)

(1)发生额平衡:

所有账户本期 = 所有账户本期

借方发生额合计 贷方发生额合计

原理: “有借必有贷,借贷必相等”的记账规则

(2)余额平衡:

所有账户期末(初)= 所有账户期末(初)

借方余额合计

贷方余额合计

原理:会计恒等式“资产=负债+所有者权益”

二、试算平衡表的编制

期初余额

本期发生额

账户名称 借 方 贷 方 借 方 贷 方

期末余额 借方 贷方

合计

结论: ①如果合计数不相等,说明记账有错误。 ②如果合计数相等,不能肯定记账没有错误。不影响 平衡的错误:漏记、重记、反向、串户;金额差错相 抵等。

通宵公司 试算平衡表 2019年2月28日 资产负债表账户

现金 应收账款 商店辅料 土地 建筑 工具及设备 应付票据 应付账款 股本 留存收益 股利 利润表账户 修理服务收入 广告费用 工资费用 公用事业费
Total

$ 13,120
6,600 1,400 52,000 36,000 12,000
3,200

30,000 10,470 80,000
-

12,580

830

6,100

1,800

$

$

133,050 133,050

McGraw-Hill/Irwin

所有的余额都取 自2月份的分类
账账户.
证明借贷方余额 相等
? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

End of Chapter 3

McGraw-Hill/Irwin

? The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008

谢谢!
xiexie!




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